小诺帮大家划了重点：

1.自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

2.自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

3.允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。

4.允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。

企业所得税收入小于增值税销售额的部分占比超过10%，即（增值税销售额-企业所得税收入）÷增值税销售额＞10%，这种企业可能存在少记、漏记收入、延迟确认收入的嫌疑。

Q2库存异常

如果企业（期末存货－当期累计收入）/当期累计收入大于50%，企业存货可能存在账实不符，隐瞒收入。

有些公司为了多抵税或少交个税，人为的调节工资，注意了，这些都是税局稽查的重点。

企业自查时，可以看申报的企业所得税工资与个税工资是否一致。

如果企业期间费用变动率与收入变动率相差超过20%，也是税务局观众的重点。

指标值=纳税人期间费用变动率/主营业务收入变动率。

纳税人期间费用变动率=（本期期间费用期末值-上期期间费用期末值）/上期应收账款期末值。

主营业务收入变动率=（本期主营业务收入-上期主营业务收入）/上期主营业务收入。

问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。

（1）当弹性系数大于1，且两者相差较大，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入以及多列成本费用等问题；两者都为负时，无问题。

（2）弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题。

（3）弹性系数为负数，且期间费用变动率为正，主营业务收入变动率为负时，可能存在企业多列期间费用、扩大税前扣除范围等问题。

Q5 应纳税额处于临界点附近

一些企业为了享受小型微利企业的税收优惠，会去随意调整应纳税所得额。

因此，如果企业应纳税所得额长期接近临界点，尤其收入和成本都很大的情况下，税务局就会怀疑企业存在隐瞒收入、虚列成本调节利润的情形。

1、如果企业当年新增应收账款或应付大于销售收入的80%：

企业赊销业务占比太大，缺乏现金流但还能存活，违反常理，存在隐瞒收入的可能性。

2、如果企业当年新增应付账款大于销售收入的80%：

应付账款过大，说明企业很多业务购货不付款，不符合常理，可能存在购买虚开发票的情形。

如果当年预收账款余额占销售收入的比重超过20%（即当年预收账款余额/销售收入＞20%），说明企业收到了很多款项，但没有发货，不符合常理，可能存在企业已经发货，但不确认收入的情形。   

预付账款余额是负数，且金额较大可能是收到了款项没有确认收入，有隐瞒收入的可能性。

当期新增其他应收款大于销售收入80%，正常情况下企业新增的“其他应收款”占收入的比重较小，如果数额较大且年度终了后没有归还，可能会被税务局，视同对股东的分红，补缴20%个税。

“其他应付款”余额较大，可能会被税务局怀疑存在隐藏收入、虚开发票等违法行为。

如公司没有车，却有大量的加油费；个人消费的餐费、车费等异常；又如有些企业“暴力税筹”，咨询费支出被滥用，造成咨询费金额过大，这个也已成为虚开发票高危项目之一。

企业连续3年亏损，尤其是收入和成本费用都很大时还连续3年亏损，出现这种情况的要小心了。 

一般情况下，长亏不倒违反常理，企业很可能存在调整利润的情形，例如隐瞒收入，虚列成本、通过关联交易避税等。

税负预警值是动态的，不同行业、不同地区、不同季节、不同时间是不同的，预警值由各地税务机关根据实际情况自行确定。

税务机关通过评估，只要企业税负变动异常，不管是税负是过高还是过低，都会被稽查。