最近收到上图中小伙伴关于劳务报酬如何申报的问题。其实很多公司在日常经营过程中都会遇到要支付费用给个人的情况，比如电脑坏了，在某宝上找人修理，比如小型公司为员工提供午餐，一般都是找个阿姨定时来做饭。

      遇到上述情况，在支付给个人费用的时候，大家都是怎么做的呢？看看你有没有跳进有关“劳务报酬”的坑吧~

一、计算方面

1.支付给个人的劳务报酬，以含税金额来扣缴个人所得税 

                                            （图片来源：网络）

      这是很多新手会计常犯的错误，个人所得税应该以不含增值税的金额来计算。

     举个例子：拍卖师老A去真有货拍卖公司为其主持拍卖会，收取劳务报酬20600元，那么不含税收入20600/1.03=20000元，真有货拍卖公司应为老A预扣预缴个税20000*（1-20%）*20%=3200元

2.企业在预扣个人所得税税额时，直接按20%的预扣税率来计算。 

                                （图片来源：网络）

      劳务报酬预扣预缴税率是分为三档的，详见下表。预扣预缴税率应按应纳税所得额的多少分档次进行缴纳，最高税率可达40%。

     个人所得税预扣税率表（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用） 

      延续上个例子：真有货拍卖公司正值拍卖高峰期，每天都有竞品进行拍卖。本次共应支付给拍卖师老A10万元（不含增值税），应预扣预缴个人所得税100000*（1-20%）*40%-7000=25000元。此时，应纳税所得额超过20000元，不能再按20%的预扣率进行缴纳。

3.一月内多次支付不超800元的劳务费，就不用预扣个税了。

                （图片来源：网络）

      这个认知也是错误的，如果在同一个月内，针对同一个项目所产生的劳务费用，应该合并计算个税。

      延续上个例子：真有货拍卖公司跟拍卖师老A达成合作协议，把公司所有拍卖活动交给老A来做，老A每周至少来1次，每次拍卖费用800元整。如果按次单独计算是不用预扣预缴个税的，但在同一月内又是同一经营活动，应该合并计算预扣个税：800*4=3200，3200*（1-20%）*20%=512元

二、发票方面

支付给个人的费用，认为个人开不了发票，就不要发票了？ 

                                    （图片来源：网络）

      这个认知绝对是错误的，个人应去税务局代开发票。

      根据《中华人民共和国发票管理办法》第十六条规定，需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。

      依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。 

三、纳税申报方面

1.劳务报酬不超过800元，就认为不用申报了？ 

                       （图片来源：网络）

      这个认知也是错误的，税额为0不代表不用申报，即使是0也要做零申报，跟增值税申报是一个道理。

2.以为税务局在代开发票的时候就已经扣个税了？ 

                   （图片来源：网络）

       这也是一个常见的理解错误，个人到税务局去代开劳务报酬发票时，税务机关是不会在代开发票环节征收个人所得税的，而且在开出发票的备注栏也会写着个人所得税由支付方代扣代缴。

      这意味着代开发票的时候只交了增值税和其他税费，个人所得税是由费用的支付方，也就是企业来代扣代缴的。

      支付方作为扣缴义务人如果不为个人代扣代缴个人所得税的话，是会受到行政处罚的。

      根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上三倍以下的罚款。

      对于劳务报酬如何计算、申报、缴纳，各位财务小伙伴明白了么~  

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